Аудит кассовых операций и его сущность цели и задачи
Аудит кассовых операций (АКО)
имеет свою определенную сущность, и
связанные с ней цели и задачи. Аудитом является проверка финансовой
отчетности конкретного лица для формирования заключения о достоверности
и объективности отчетности. Касательно именно аудита кассовых операций,
следует ставить акцент на объекте бухгалтерии, который ведет учетную
документацию. Цель, которую ставит перед собой АКО, - формирование
мнения о легитимности порядка движения и оборота денежных средств
связанных с кассовыми операциями предприятия, согласно нормативной
законодательной базы по учету и аудиту кассовых операций.
Весь документооборот по кассовым операциям делится на 3 категории
движения денежных средств:
- Прем.
- Хранение.
- Расходование.
Кассовые операции могут включать в себя материально-технические процедуры, связанные с наличными, безналичными денежными средствами как физических, так и уремических лиц. При исполнении профессиональных обязанностей аудитор руководствуется нормами и стандартами, а также принципами аудиторской этики. При аудите следует соблюдать принципы этики:
- принципы экспертной независимости;
- честности;
- объективности;
- профессиональной компетентности;
- принцип конфиденциальности;
- соответственное профессиональное поведение проверяющего лица.
Аудитом кассовых операций имеет право заниматься только атестированный специалист.
Аудитом осуществляется контроль над кассовыми операциями
Поставленные задачи аудита кассовых операций следующие:
- Проверка оснований получения денежных потоков из банковских учреждений или же других ресурсов в кассу предприятия.
- Аудит контроля предприятием поставленного кассового лимита.
- Аудит объективности отражения всех кассовых операциях на счетах.
В каждой бухгалтерии ведется учет аналитический и синтетический. Так вот именно аудиторская проверка показывает соответствие ведение этих счетов законным нормам государства. Также аудитор в обязательном порядке анализирует соответствие наличного денежного обращения нормам государственного Банка. Безусловно, аудитор – это человек, прошедший аттестацию и получивший лицензию. На счет лицензирования, то здесь возможны два варианта: получение индивидуальной или общеорганизационной лицензии на аудиторскую деятельность. В основном в государствах существуют обязательная и инициативная форма аудита. Каждое предприятие, согласовано с банком, устанавливает свой лимит на сумму наличных денег в кассе. За исключением дней выплаты, к примеру, зарплаты работникам, когда лимитированная сумма может быть превышена. Если же накопление превышает лимит и в другие дни, то в этом случае законодательство предусматривает штраф. Также невозможен расчет наличными денежными средствами сверх лимита. В противоположном же случае не израсходованные полностью денежные ресурсы также обкладываются штрафными санкциями.
Инструкция аудита по кассовым операциям
Кассы должны принимать наличность согласно приходным кассовым ордерам. Под ними стоит подпись главного бухгалтера или уполномоченного лица (в одном экземпляре). По приему средств лицу, которое внесло деньги, должна быть выдана квитанция с подписью главного бухгалтера и кассира. Структура квитанции предусматривает отражение уплаченных сумм, в том числе налогов (к примеру, НДС), и заверение печатью (штампом) кассира. Далее квитанция в любом случае должна регистрироваться в специальном журнале «регистрации приходных и расходных документов» (по форме № КО-3). Обязательной является ее выдача сдавшему лицу деньги. Ордер оставляют в кассе. Денежные ресурсы, которые в виде наличных поступают в кассу предприятия, сдаются в банковские учреждения, чтобы быть зачисленными на счет этих предприятий. Возможна сдача наличных активов на договорных условиях. Например, этим могут заниматься инкассаторские службы тех же банков или другие инкассаторы, естественно, имеющие лицензию на проведение подобных операций. При таких условиях деньги выдаются по расходным ордерам кассы, а также иным документальным подтверждениям с обязательным атрибутом на них - специальным штампом.