Этапы аудиторской проверки - это важнейшие периодические и взаимосвязанные операции, которые проделывает аудитор или же аудиторская фирма (в зависимости от вида проверки и целей) для достижения определенной задачи, поставленной перед проверяющим. Основными этапами аудиторской проверки является:
Уровень существенности данных аудиторского плана установленного на третьем этапе, на промежуточных этапах может изменяться при проверке.
О необходимости последовательности и четкости проведения аудиторских операций следует упомянуть отдельно. Итак, что касается годовой отчетности бухгалтерии (то есть финансового анализа), то современная наука выделяет следующие шаги:
Следует рассмотреть каждый этап по отдельности. Что касается первого этапа, то преддоговорные (предплановые) операции предусматривают помимо всего прочего назначения руководителей аудиторского анализа и лиц, которые будут контролировать правильность и четкость действий проверяющих. На втором этапе происходит утверждение всей рабочей группы и кадров, ответственных на каждом из этапов. Самый объемный набор операций – это третий, что включает в себя саму проверку, оформление рабочих документов, что руководствуются внутрифирменными нормами ведения документации. Переходим к четвертому этапу аудиторской проверки. При оформлении результативной документации и заключения, происходят такие логично-последовательные операции:
Сопровождающим этапом этих действий является деятельный внутрифирменный контроль над аудиторским заключением и отчетами по результатам, сформированным аудиторской проверкой. Впоследствии завершающим этапом аудиторской проверки считается составление архива из документов аудиторского анализа. Теперь важно понять, что данный алгоритм действий не всегда срабатывает четко и без отклонений. Если какой-то из факторов будет не учтен, то при его изменении возможны некоторые коррективы. На первом этапе, скажем, фирма-аудитор, ранее не известна на рынке, предлагает услуги аудита. Если клиент соглашается на подобную проверку, то фирма-клиент предлагает свои сроки ее проведения. Аудитору необходимо четко определить, сможет ли он «уложиться» в предоставленный ему срок. Если принцип добросовестности не будет соблюден, то результаты аудиторского анализа могут поддаваться сомнению. Никогда аудитор не имеет дела с клиентами, которые имеют запятнанную репутацию.
Чтобы избежать недоразумений, проверяющие должны ознакомиться с годовым отчетом бухгалтерии предприятия-клиента. А также следует ознакомиться с налоговыми декларациями за период трех предыдущих лет. Эти отношения закреплены на законодательном уровне в стандартах аудиторской деятельности. Они представленные в виде «Письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита». На этапе принятия решения поначалу аудиторского анализа, специалисту необходимо оценить:
Существует даже целая система для оценки аудиторского риска по всем этапам проведения проверки. Согласно аудиторскому кодексу, специалист, сомневающийся в соблюдении всех поставленных перед ним условий, должен отказаться от выполнения данного заказа. Кроме того, обязательным атрибутом любого проверочного действия является составление рабочего документа (докладной записки), что подтверждает выполнение той или иной операции.